你是台灣投資人，收到 1042-S 又沒有 ITIN，網路卻說只要填 1040-NR 就能把美股股息的 30% 全退，真的嗎？這篇 1040-NR 美股退稅指南先把最重要的事講清楚：申報表不是退稅券，只有「已扣稅額大於依法應納稅額」的差額，才可能成為退款。
本文鎖定一般台灣本國個人申報戶、同時是美國非居民外國人（nonresident alien，NRA）的證券投資情境；台灣端不涵蓋外國特定專業人才的海外所得優惠。文章於 2026 年 8 月核對時，IRS 可用的是 2025 Form 1040-NR，也就是在 2026 年申報 2025 年所得的版本；如果你要申報 2026 年所得，應在 2027 年重新下載當年度表格，不要照抄本文的行號。
1040-NR 美股退稅先說結論：退的是溢扣，不是固定 30%
先說結論：先算出這筆收入依法真正要繳多少美國聯邦所得稅，再拿它和實際扣繳額比較。可以把核心寫成一行：
可能退款＝可申報的美國聯邦扣繳額－1040-NR 計算出的實際稅額
- 若兩者相等，退款是 US$0；有沒有 ITIN 都不會改變結果。
- 若券商重複扣繳、套錯稅率、把免稅收入分類成應稅收入，或誤做 24% backup withholding，才有形成溢扣的可能。
- ITIN 是美國個人納稅識別號；Form W-7 是申請 ITIN 的表格。它們解決「IRS 如何辨識你」，不會創造原本不存在的退款權利。
以最常見的普通美國公司股息為例，IRS 對非居民外國人的美國來源 FDAP 所得，一般以 30% 作為法定稅率基準，除非有稅約或法定例外。2026 年生效的 IRS Internal Revenue Manual明確提醒美國與台灣沒有所得稅協定；截至 2026 年 8 月 22 日，眾院 H.R.33雖已通過眾院，最新動作仍是送交參院財政委員會，參院 S.199也仍在 introduced 階段，兩案都沒有成為法律，不能先把提案中的優惠稅率當成現行法。
先跑退款資格決策樹：你真的有溢扣嗎？
第 0 關：先確認你確實能用 1040-NR
1040-NR 是非居民外國人的美國所得稅申報表。若你在該年度持有綠卡、通過 substantial presence test（實質居留測試）、選擇用居民身分申報，或是 dual-status taxpayer，表格與課稅範圍可能完全不同。你可以先用站內的美國稅務居民判定與投資整理指南做第一層身分檢查。
第 1 關：辨識收入，而不是只看「股息」兩個字
先把 1042-S、年度對帳單、交易明細和發行人年終分類放在一起。2025 Form 1042-S instructions 把一般美國公司股息列為 income code 06；capital gains distribution 是 code 36；return of capital 是 code 37。三者名稱看起來都可能出現在 ETF 或股票分配裡，但美國稅務結果不相同。想先讀懂每一欄，可搭配1042-S 完整圖解。
第 2 關：找出該收入的正確稅率或免稅理由
- 通常不能退：台灣 NRA 收到 1,000 美元一般美國公司普通股息，依法稅額 US$300，券商也正確扣 US$300。
- 可能可退：收款人其實是適用較低協定稅率的其他國家稅務居民，卻被扣 30%；但這不是台灣居民可以直接套用的理由。
- 可能可退：符合 portfolio interest 或其他法定免稅條件，卻被當成一般應稅利息。
- 可能可退：分配在年終被正確重分類為資本返還或資本利得分配，而原先扣繳沒有由付款人調整。
- 可能可退：外國人被錯當成美國收款人，收到錯誤 1099，並遭 24% backup withholding。
若你只想先判斷「一般股息的 30% 為什麼通常退不了」，可讀美股股息 30% 預扣稅指南。若是 PTP、合夥企業、K-1／K-3 或 section 1446(f) 賣出總價預扣，則不是本文的普通 Schedule NEC 路線，應改看美股 PTP 預扣稅指南。
收到 1042-S 或錯誤 1099：先更正文件，再談申報
IRS 申報不是用來替券商「猜」收入分類。若表格上的姓名、地址、身分類型、收入代碼、總額或扣繳額明顯不對，第一步是找表格上具名的 withholding agent／payer 提出更正。收件人不能自行把 PDF 上的 code 06 改成 code 37，再當成 corrected form 送件。
1042-S 要對哪五個地方？
- box 1：income code，決定這筆款項被當成什麼收入。
- box 2：gross income，應和對帳單與年終分類對得起來。
- box 3a／3b：Chapter 3 exemption code 與 tax rate。
- box 7a：這張表所列付款人實際扣下的聯邦稅。
- box 10：合計扣繳信用；2025 Form 1040-NR line 25g 使用的是這個合計概念。
IRS 2025 Form 1042-S instructions要求 withholding agent 以 amended／corrected 1042-S 修正申報並提供更正副本給收件人。你應保存提出更正的日期、案件編號、客服回覆和更正前後兩版文件。
錯誤 1099 與 backup withholding 怎麼辦？
已正確提供外國身分文件的非居民外國人，一般不應被當成美國收款人做 backup withholding。若你收到 1099-B、1099-DIV 或其他 1099，先向付款人確認它是否把你的 W-8BEN 狀態弄錯。W-8BEN、外國稅籍編號（FTIN）和 ITIN 是三件不同的事；可先用W-8BEN 續簽與錯誤預扣指南排除身分文件問題。
付款人應依 IRS 的 information return 規則更正錯誤 1099。若實際確有聯邦所得稅扣繳，2025 Form 1040-NR line 25b 承接 Form 1099 的扣繳額；但收入本身該放哪一行、稅額是否真為零，仍須按交易性質判斷。付款人拒絕更正、1099 與 1042-S 重複報告，或 IRS 收入紀錄互相衝突時，就不適合靠一篇文章自行猜表，應帶完整文件找熟悉 NRA 的 Enrolled Agent、CPA 或美國稅務律師。
ITIN 與 W-7：沒有納稅識別號，要怎麼和 1040-NR 一起送？
ITIN（Individual Taxpayer Identification Number）是 IRS 核發給有美國聯邦稅務用途、但不符合 SSN 資格者的九位數識別號。單純開海外券商帳戶或填 W-8BEN，不是自行申請 ITIN 的充分理由；當你確實要用 1040-NR 申報或申請退款時，才會出現本節的典型需求。
第一次申請：W-7 放最前面，1040-NR 識別號留白
依 IRS Form W-7 現行說明，第一次申請 ITIN 且沒有適用例外時，通常把完整 W-7 放在原始紙本 1040-NR 前面，稅表上的 SSN／ITIN 欄先留白。IRS 先處理 W-7，核發 ITIN 後把號碼接到稅表，再繼續處理申報。
- 申請類型選 first-time applicant。
- 只因要提交美國聯邦稅表或取得退款的 NRA，W-7 reason 通常選 b. Nonresident alien filing a U.S. federal tax return。
- 選 reason b 時，line 3 必須填完整的外國地址。
- W-7、1040-NR 與附件都要依表格要求簽名；留一整套影本與可追蹤寄件紀錄。
身分文件：不是一般影印或公證就可以
有效護照正本可單獨證明主要申請人的身分與 foreign status；不寄正本時，IRS 接受由原核發機關認證為真實副本的文件。若不用護照，通常至少要兩種 W-7 instructions 列出的文件，並符合照片要求。一般自行影印、一般公證影本，不能自動取代 issuing-agency-certified copy。
不想讓護照正本跨國離手，可以比較 Certifying Acceptance Agent（CAA）或人在美國時預約有文件驗證服務的 Taxpayer Assistance Center（TAC）。CAA 可驗證多數主要申請人的身分文件並在檢視後歸還；一般 Acceptance Agent（AA）和 CAA 的權限不相同，選之前要在 IRS 名單確認資格。
寄件地址與時間：W-7 包裹不要寄去一般 1040-NR 地址
截至 2026 年 8 月，使用 USPS／一般郵件寄第一次 ITIN 申請包裹的地址是：
Internal Revenue Service
ITIN Operation
P.O. Box 149342
Austin, TX 78714-9342
USA
私人快遞的實體地址不同，寄出前應重看 IRS How to apply for an ITIN。W-7 instructions 明確提醒：只要稅表是 W-7 包裹的一部分，就用 ITIN Operation 地址，不要另寄一般 1040-NR 地址。
IRS 公布的 W-7 通知時間通常為 7 週；海外申請或 1 月 15 日到 4 月 30 日高峰期約 9–11 週。護照正本若 60 天仍未退回，可依 W-7 instructions 的聯絡方式追查。這段是 ITIN 處理時間，不等於 1040-NR 退款已完成。
1040-NR 美股退稅填寫路線：2025 稅表逐欄走
以下行號只對應 2025 Form 1040-NR。先確認你同時符合 IRS 1040-NR instructions列出的五項簡化退款程序條件：
- 該稅年是 nonresident alien。
- 該年度任何時間都沒有在美國從事 trade or business。
- 沒有 effectively connected income（ECI）。
- 美國所得稅負已由來源扣繳全數滿足。
- 申報的唯一目的，是取回 Chapter 3 或 Chapter 4 的來源扣繳溢額。
薪資、營業、合夥、房地產、FIRPTA、PTP 或其他 ECI 都是常見警訊，可能使你不符合條件；但法律測試仍是上面五項，必須逐項重做，不能只看資產名稱。
Step 1：1040-NR page 1 先填辨識資料
填姓名、ITIN（若與 W-7 同送則留白）與地址。如果收入不是依稅約免稅，簡化程序通常讓 page 1 的其餘所得行留白；若主張稅約免稅，才把免稅收入放在 line 1k，並完成相應說明。台灣居民不能把尚未生效的台美法案當成稅約主張。
Step 2：Schedule NEC 放入非 ECI 的美國來源收入
- 一般美國公司股息放 line 1a；外國公司中屬美國來源的股息是 line 1b；dividend equivalent 是 line 1c。
- 依正確稅率放入 30%、15%、10% 或 column (d) 的其他稅率；0% 也放 column (d)。
- 若同一種收入曾被來源扣繳或 backup withholding，應依 instructions 把該類型全部 gross income 納入，不是只列出「被錯扣」那一筆。
- Schedule NEC line 15 合計的是非 ECI 收入稅額，轉到 1040-NR line 23a。
Step 3：1040-NR page 2 比較稅額與扣繳
- line 23a：帶入 Schedule NEC line 15。
- line 24：本表計算出的 total tax。
- line 25b：Form 1099 所列的聯邦所得稅扣繳；會先彙總到 line 25d。
- line 25g：Form 1042-S box 10 的 Chapter 3／4 扣繳合計。
- line 33：total payments；包含 line 25d 與 line 25g 等適用付款項目。
- line 34、35a：付款大於 line 24 稅額時，差額成為 overpayment 與 requested refund。
Step 4：Schedule OI 與附件不能漏
Schedule OI（Other Information）所有問題都要作答；不適用者依表格規則填 N/A、No 或 0，而不是任意留白。若主張稅約，item L 還要填國家、條文與免稅額，必要時附 Form 8833。一般 1042-S 扣繳信用要把 1042-S 附在稅表正面；Form 1099 的扣繳則依表格與 instructions 的附件規則處理。已有 ITIN 時，核對附件的姓名、年度與識別號一致；與 W-7 同送的首次申請人，則依 instructions 把 SSN／ITIN 欄留白。
兩個完整範例：為什麼一個退 US$0，一個可能退 US$240？
範例 A：一般股息正確扣 30%
假設小林全年沒有美國 ECI，只收到 1,000 美元美國公司普通股息。1042-S income code 06、gross income 1,000 美元、tax rate 30%、box 10 US$300；他是台灣稅務居民，沒有可適用的美國所得稅協定。
- Schedule NEC line 1a：1,000 美元放在 30% 欄。
- Schedule NEC line 15／1040-NR line 23a：稅額 US$300。
- 1040-NR line 25g：扣繳 US$300。
- 已扣 US$300－應納 US$300＝退款 US$0。
這只是用 Schedule NEC 與 1040-NR 的計算邏輯驗算，不代表小林應送件。若沒有其他 Table A 申報事由，因為全部稅額已在來源扣足、也沒有退款，他通常不必只為這筆股息提交 1040-NR，也不應只為 US$0 退款啟動 W-7。
範例 B：賣出總價被誤做 24% backup withholding
假設小陳確實是 NRA、該年度在美國實際停留少於 183 天、沒有美國 trade or business，賣出的也不是美國不動產權益或 PTP；但券商把他當成缺少美國 TIN 的美國收款人，對 1,000 美元證券賣出總價誤扣 24%，Form 1099 顯示聯邦扣繳 US$240。券商確認扣款已送交 IRS，卻未能在申報前完成更正。
- 他先保留 W-8BEN、交易明細、成本與券商更正往來。
- 在這組假設下，該普通證券賣出對 NRA 的美國聯邦所得稅為 US$0。
- Schedule NEC line 12 說明這筆 payment，1,000 美元放在 column (d) 的 0% 欄；line 15 的 US$0 再帶到 1040-NR line 23a。
- 2025 Form 1040-NR line 25b 承接 Form 1099 可證明的 US$240 聯邦扣繳，再經 line 25d 進入 line 33 total payments。
- 把同時顯示收入與 backup withholding 的 Form 1099 附在 page 1 左側邊緣，避免只申報信用卻沒有扣繳證明。
- line 33 的 US$240－line 24 的 US$0＝可能退款 US$240。
這是刻意把前提寫死的教學例，不代表所有 1099-B 都零稅。若在美國停留 183 天以上、涉及美國不動產、合夥企業或 ECI，結果可能翻轉。本例應按完整 1040-NR instructions 檢查與填寫，不能宣稱符合前述「只為 Chapter 3／4 退款」的 simplified procedure。
寄送、期限、退款追蹤與紀錄保存
2025 稅表的正常期限已過，還能不能申請？
2025 calendar-year 1040-NR 的一般期限是：有受美國所得稅扣繳的 wages 者為 2026 年 4 月 15 日；沒有這類 wages 者為 2026 年 6 月 15 日。本文發布時兩個日期都已過，但「晚於正常期限」不等於退款必定消失。
IRS 退款時效規則一般要求在原始稅表實際申報後 3 年內，或稅款支付後 2 年內提出 claim，取較晚者；如果從未申報，法條另以支付後 2 年為界。即使 claim 形式上及時，可退金額仍受 lookback cap 限制。1042-S 的 Chapter 3／4 扣繳與 Form 1099 backup withholding 的法定視同支付日可能不同，因此補報舊年度不能只從寄件日倒推一個口號式期限。要補報多年度、接近時效末日或不確定扣繳日，應逐稅年計算，不要把「2026 年 10 月 15 日」誤認成所有台灣投資人的統一法定截止日。
已有 ITIN 時的寄件與退款方式
已有有效 ITIN 時，Form 1040-NR 一般可以 e-file；若選擇紙本、沒有附 W-7、也沒有夾付款，2026 年寄件地址才是 Department of the Treasury, Internal Revenue Service, Austin, TX 73301-0215, USA。有付款或使用私人快遞時地址不同，寄出前仍以該稅年 instructions 為準。
退款 direct deposit 應使用本人名下、符合 IRS 要求的美國金融帳戶與 routing number；海外帳戶只有在金融機構透過持有 Federal Reserve 帳戶的美國 correspondent bank 安排時，才可能符合現行路徑。IRS 自 2025 年 9 月 30 日後一般不再把紙本支票作為個人退款首選。若銀行資料缺漏或遭拒，IRS 會寄 CP53E，通常要求在通知日起 30 天內透過 Individual Online Account 補充一次或申請有限例外；若未回覆且稅表沒有其他問題，IRS 表示六週後仍會寄出紙本支票，更新後又被銀行拒絕也會改寄支票。2025 Form 1040-NR line 35e 只是在 IRS 最終確實簽發支票時指定外國地址，不保證一開始就以支票退款。沒有可用帳戶時，應按申報當下的 IRS 2026 電子退款 FAQ與 overseas refund guidance選擇，不要借用他人 routing number。
多久會收到？要留哪些證據？
1042-S、8805 或 8288-A 形成的退款，IRS instructions 警告可能延遲最多 6 個月；這不是保證在 6 個月內完成。先等 W-7／ITIN 處理完，再用 IRS Where’s My Refund 或 IRS 帳戶可用資訊追蹤。若 IRS 發信補件，回覆期限以信件為準。
- 完整簽署的 W-7、1040-NR、Schedule NEC、Schedule OI 與所有附件影本。
- 原始與 corrected 1042-S／1099、券商對帳單、成本與收入分類證據。
- 可追蹤寄件證明、簽收紀錄、CAA／TAC 文件收據與 IRS 通知。
- 退款入帳明細，並拆開 tax principal 與 IRS interest。
- 同一年度台灣海外所得計算、匯率、國外稅額扣抵與更正紀錄。
海外券商資料怎麼留、成本與現金流怎麼對，可搭配海外券商對帳單指南建立年度資料夾。
台灣海外所得怎麼接：退款不等於收入消失
先分開「所得金額」與「國外已納稅額」
台灣最低稅負制下，境外股利不是只報入帳淨額。財政部的個人海外所得查核要點以「股利淨額加上被扣稅額」衡量海外股利；股票交易則按有憑證的收入減成本與必要費用計算所得。美國退回的是原先多扣的稅款，通常改變「最終在美國實際繳了多少稅」，不會把原本的股利或交易所得抹掉。
在本文的一般本國個人範圍內，以台灣申報戶為單位，全年海外所得合計達新台幣 100 萬元時，整筆納入個人基本所得額；100 萬元不是立即課 20% 的門檻。依財政部現行公告，2025 與 2026 所得年度的基本所得額扣除額是 750 萬元，基本稅率 20%，最後還要把基本稅額和一般所得稅額比較。具資格的外國特定專業人才在法定五年優惠期間可能排除海外所得，不應套用這一段。更完整的海外所得計算可接著讀台灣海外所得與損益指南。
先在台灣扣抵、後來美國退款，怎麼處理？
依財政部現行國外稅額扣抵公式，海外所得已依所得來源地稅法繳納的所得稅，只能在限額內扣抵基本稅額與一般所得稅額的差額。實際可扣抵額，取公式計算的扣抵限額，與所得來源地稅務機關發給之同一年度納稅憑證所載已納稅額兩者較低者；申報時還要備妥足以證明實際繳納該境外所得稅的文件。依這些規則推論：若美國後來全退，該筆退回稅額不再是最終實際負擔；若只退一部分，只有退款後保留下來的美國稅，才是重新核對的起點。
這是把台灣現行「所得金額」與「實際外國稅額」規則套到 1040-NR 退款的推論；年度處理仍要由主管國稅局按個案確認。若先前台灣申報已把後來退回的美國稅拿去扣抵，先用最終美國稅額重做一份對帳，保留 IRS refund notice、account transcript、1042-S、1040-NR 與銀行入帳證明，再儘快向戶籍地或主管國稅局確認應在退款年度調整，還是更正原申報年度。台灣官方要求的是所得來源地稅務機關發給的同一年度納稅憑證及實際繳納證明；申報扣抵前，應確認主管國稅局接受哪一種 IRS 核發紀錄與付款、退款佐證，不能自行假設 1040-NR 或 1042-S 已滿足全部要求。
若 IRS 退款明細另列 interest，應把利息與退稅本金分開保存。財政部海外所得規則原則上以給付日所屬年度歸屬海外所得，並另列利息所得類別；個人案件仍應向主管國稅局確認該筆 IRS interest 的所得類別與年度，不要逕自用它沖減原股利。
哪些情況應停止自行填表？
下列任一情況會改變表格、稅基或申報身分，應在寄件前找熟悉 NRA 的專業人士逐項確認：
- 該年有綠卡、在美國停留天數接近或超過 substantial presence test，或有 dual-status 問題。
- 有美國薪資、自僱、租金選擇、effectively connected income，或需要 Schedule C／D／1／2／3。
- 有 PTP、合夥、K-1／K-3、section 1446(a)／1446(f)，或賣出美國不動產權益。
- 收到 estate、trust、REIT、FIRPTA、8288-A、8805，或多張表的 recipient、gross income、withholding 無法對上。
- 退款接近 IRS 時效、金額重大、付款人拒絕更正，或 IRS 已發 notice／audit 信件。
- 台灣已使用國外稅額扣抵，但美國退款跨年度才完成，或退款包含利息而無法拆分。
1040-NR 美股退稅常見問題
美股股息被扣 30%，都可以用 1040-NR 退嗎？
不行。台灣 NRA 的一般美國公司普通股息若依法就是 30%，而券商也只扣 30%，沒有溢扣差額可退。只有收入分類、稅率、身分或扣繳額出錯，才往退款路線檢查。
沒有 ITIN，可以先報 1040-NR 嗎？
第一次申請時，不是先寄一張無號碼的 1040-NR 到一般報稅地址；通常是把 W-7 放在原始 1040-NR 前面，識別號欄留白，連同合格身分文件整包寄到 ITIN Operation。ITIN 核發後，IRS 再處理稅表。
收到錯誤 1099，要先找誰？
先找表格上的 payer／券商，要求它更正向 IRS 申報的文件，同時確認 W-8BEN 狀態。不要自行把 1099 改成 1042-S。若來不及更正或對方拒絕，保留書面紀錄，再由熟悉 NRA 的專業人士決定如何在 1040-NR 揭露。
1042-S income code 填錯，收件人可以自己改嗎？
不可以把收件副本自行塗改成 corrected form。income code、gross income 或 tax rate 錯誤，應由 withholding agent 提交 amended／corrected 1042-S，並給你更正後副本。
可以先單獨申請 ITIN，再等號碼報稅嗎？
一般首次申請必須有美國聯邦稅務用途，並把 W-7 和需要 ITIN 的原始稅表一起送；只有 W-7 instructions 列出的特定 exception 才能不附稅表。也要注意：ITIN 在某日曆年首次核發後，該年不能拿新 ITIN 電子申報，包括前一年度稅表。
ITIN 和退款總共要等多久？
海外 W-7 申請，IRS 公布約 9–11 週通知 ITIN 狀態；稅表要等 ITIN 階段後才繼續。含 1042-S 扣繳的退款另可能延遲最多 6 個月。兩段時間不能簡單相加成承諾到款日，補件、身分文件或收入紀錄不一致都會更久。
美國退回稅款後，台灣海外所得也跟著減少嗎？
通常不是。原本的股利或交易所得仍按台灣規則計算；改變的是最終實際負擔的美國稅與可扣抵上限。若台灣已用到後來退回的外國稅額，先重做對帳，再向主管國稅局確認要調整退款年度或原申報年度，以及所需程序。
文章寫 2026 最新，為什麼表格是 2025？
因為個人稅表用所得年度命名：2026 年報 2025 年所得，就使用 2025 Form 1040-NR。到 2027 年申報 2026 年所得時，要換成 2026 表格並重查行號、地址、截止日與 W-7 instructions。
把四個數字先對起來，再決定要不要寄
真正有效率的順序不是先下載 W-7，而是先在一張紙上寫下：收入類型、收入總額、依法稅額、實際扣繳額。四個數字對完，退款為零，就回頭修正對「30% 都能退」的期待；真的有差額，再依序完成付款人更正、ITIN 身分文件、1040-NR／Schedule NEC／Schedule OI、附件與寄送紀錄。這樣做，才不會花數月申請一個從算式起點就不存在的退款。
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